完善税务稽查执法体系

第14版(立法与执法)
专栏：依法治税大家谈

　　完善税务稽查执法体系
　　李聘
　　为了进一步完善依法治税、提高税收组织收入，我们要科学地界定税务稽查的职能地位，强化税源监督和监控，强化税收司法体系，完善税务稽查制度。一是健全的税收立法是税收管理的基础；二是健全的税务稽查机制依赖于完善的税收管理机制；三是健全的税务机制必须强化税务稽查执法刚性；四是要充分运用现代信息科技手段；五是要强化税务稽查人员素质。在这个框架下，我们的任务是：
　　必须加快税收法制建设的步伐。依法治税是税务工作的灵魂，加强税收征管及稽查，首先必须加快税收法制建设的步伐。
　　展开新一轮的征管改革。目前我国税收征管上存在着“疏于管理、淡化责任”的状况，税收流失严重。目前，我们的征管水平还是比较低。建议抓好6个方面：1.分解税收行政执法权，杜绝执法随意性。2.进一步改革完善税务机构设置，形成征收、管理、稽查分设的专业化格局。3.建立“一窗式”的税收征管信息管理系统，支持改革后的工作模式和机制。4.实现对税收执法全过程监控和考核。5.强化税源监控。6.进一步规范纳税服务。
　　科学界定税务稽查的职能地位。一是税务稽查的概念，参照国际上的普遍认识，税务稽查应当是指：税务机关的专业税务稽查机构依法对有税收违法嫌疑的纳税人、扣缴义务人所进行的税务检查和处理工作的总称。不能将税务稽查与日常的税务检查混为一谈。二是税务稽查职能。一般认为有四项基本职能：监督、惩处、收入、教育。但在实际运作中往往强调个别而忽视了其余，出现了所谓“收入型稽查”、“保姆型稽查”。
　　不断完善税务稽查的运作体系。1.建立纳税人信息库，运用计算机分析监控。2.规范举报受理工作。3.强化税务稽查案件复查制度。4.建立税务稽查工作考核指标体系。5.加强税务稽查队伍的建设，注重发挥纳税人及社会各界的监督作用，在公众之中树立起“阳光稽查”的形象。
　　完善税务稽查制度，关键还在于营造良好的社会治税环境。要整治社会的税收秩序，首先要加大对偷逃税的打击力度。可考虑在适当时机组织几次全国范围的行动。另外，依法治税大环境的根本好转，还有很重要的一项是广泛开展税法宣传，建立诚信纳税机制。目前，要建立纳税信用等级制度。该制度的实质就是对纳税人按照纳税诚信度的高低实行差别管理，它一方面可以对信用等级高的纳税人实行办税优待，提高荣誉感，使其得到广泛的尊重，从而加强保护其合法权益；另一方面可以将不依法纳税者纳入重点控管，集中人力、物力对他们实行最严格的检查及稽查。