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专栏：金海观潮
税收：为西部开发铺路
杨培峰
党中央、国务院关于西部大开发的战略开始实施。税收，要为西部大开发铺路。
应该说，新中国成立以来，税务部门对中西部的开发始终采取了多种形式的税收政策支持。在很早以前制定的《民族区域自治法》中就有原则规定：民族自治地方的自治机关在执行国家税法的时候，除应由国家统一审批的减免税收项目以外，对属于地方财政收入的某些需要从税收上加以照顾和鼓励的，可以实行减税或者免税。在制定的税收法律法规中也明确规定，一是民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行减税或者免税；二是在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，减征或者免征所得税三年；三是对于民族贸易县县级国有民贸企业和供销社企业销售货物，在2000年年底前，按实际缴纳增值税税额先征后返50％，对县以下（不含县）国有民贸企业和基层供销社销售货物免征增值税。
去年党中央、国务院作出西部大开发的决定后，国家税务总局就根据党中央、国务院决定精神，及时发布了《国家税务总局关于实施对设在中西部地区的外商投资企业给予三年减按15％税率征收企业所得税的优惠的通知》，进一步明确新的吸引外商向中西部投资的税收优惠政策。一是自1999年1月1日起，从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业，可减按15％的税率征收企业所得税的规定，扩大到全国各地执行；二是对设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按15％的税率征收企业所得税。这些税收政策，对促进和扩大中西部的对外开放，加速中西部的发展，必将发挥积极的作用。
目前，西部大开发的号角已经在神州大地吹响。国务院西部开发办公室主任、国家发展计划委员会主任曾培炎在接受记者采访时说，要像当年搞特区那样，加快西部地区大开发，开发西部已经成为世纪之交全国人民的一件大事。有专家预言，西部开发不单纯是一个区域性的开发，它将成为中国经济发展史上一个重要的里程碑。这就对税收政策的支持和扶持提出了更高要求。
在为西部大开发创造良好的税收环境时，我们既要借鉴东部沿海地区发展过程中政策制定、制度创新的经验，也要结合西部的实际，遵循国际惯例，特别是加入WTO的要求，制定公平、合理、规范的税收优惠政策，以促进西部基础设施的建设、高新技术产业的发展、经济结构和产业结构的调整、资源的合理开发、边境贸易的繁荣和进出口贸易的扩大、生态环境的改善等。
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专栏：热点聚焦
600亿元 税收开门见喜
郑文敏 郑小英 李建兴
一季度税收增收600亿元
日前，从国家税务总局传来了好消息：一季度，全国税收收入累计完成2808．59亿元，比上年同期增长27．7％，增收609．02亿元，完成年度计划的25．4％，比平均时间进度快0．4个百分点，比上年同期进度快4.1个百分点，是近几年来增收最多、增幅最大、进度最快的一年。应该说一季度全国税收收入形势非常不错。
据国家税务总局有关方面负责人介绍，一季度收入主要有以下几个特点：
中央级税收增幅明显高于地方级。一季度全国中央级税收收入完成1634．56亿元，比上年同期增长34．6％；地方级税收收入完成1174．03亿元，比上年同期增长19．2％。两者比较，中央级税收增幅比地方级高15．4个百分点。
证券交易印花税增长迅猛，海关代征进口税收继续保持高幅增长。一季度全国证券交易印花税收完成134．32亿元，增长567％，增收114．19亿元；海关代征进口税完成308．66亿元，比上年同期增长35．6％，增收81亿元。
两税收入稳步增长。一季度国内增值税、消费税收入完成1220．15亿元，比上年同期增长19．6％，增收200．32亿元，完成年度计划5286亿元的23．1％。其中消费税收入完成189．01亿元，增长2．7％，完成年计划的21．7％；增值税收入完成1031．14亿元，增长23．4％，完成年计划的23．4％。重点税源项目中，有色金属、原油、糖、钢坯钢材、纺织、化工产品和机械交通运输设备税收增长较大，增幅分别为53．1％、89．3％、61．5％、60．4％、35．4％、25．0％和14．6％。商业增值税一季度收入221．48亿元，比上年同期增长15．4％，增收29．51亿元。
内、外资企业所得税收入增长较快。今年一季度企业所得税收入完成296．65亿元，比上年同期增长37．7％，增收81．28亿元。其中国有企业所得税完成149．89亿元，比上年同期增长29．0％，增收33．7亿元。股份制联营企业所得税完成76．85亿元，比上年同期增长168．9％，增收48．27亿元。涉外企业所得税收入一季度完成62．49亿元，比上年同期增长39．5％，增收17．68亿元，完成计划的26．4％。内、外资企业所得税一季度收入共98．95亿元。
其他主要税种也保持了一定幅度的增长。其中营业税一季度完成470．31亿元，比上年同期增长13．2％，增收54．94亿元，完成年计划的27．2％；个人所得税（不含利息所得税）收入120．59亿元，同比增长24．8％，完成计划的24．1％。一季度利息所得税收入逐月增加。
税收增长快 原因多方面
据分析，一季度全国税收收入形势较好，其主要原因有以下几个方面：
经济发展，税源增加，是税收增长的首要原因。近年来国家实施积极的财政政策，采取了许多扩大内需、启动需求的措施，促进了国民经济的稳定增长。据有关部门统计，1—2月工业企业经济效益综合指数为95．8，比上年提高15．6个百分点，实现利润总额319．1亿元，比上年同期增长183．1％，是近年来同期最高水平。其中国有及国有控股工业企业盈亏相抵后实现利润总额174．5亿元，比上年同期增长17倍。一批重点税源企业也开始呈现出走出低谷的迹象，经济税收指标明显好转。国家税务总局监控的388户重点税源企业1至2月销售收入比上年同期增长23.3％，实现税收增长17.4％。
海关代征进口税收和证券交易印花税增收较多。受多项利好消息的刺激，一季度深沪股市指数连创新高，交易量达到1．88万亿元，是去年全年的60％。受此影响，一季度证券交易印花税收入迅猛增长，共完成134．32亿元，比上年同期增长近5．6倍，增收114．18亿元，成为带动一季度税收增长的重要因素。海关代征进口税收受国家继续加大打击走私力度以及外贸进口较快增长等因素影响，继续保持增长势头。一季度收入累计完成308．66亿元，比上年同期增长35．6％，增收81．01亿元。上述两项合计共增加税收195亿元，占税收总增加额的32％。
税收征管检查进一步加强，为收入增长提供了保障。今年以来，全国各级税务部门严格遵循“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的税收工作方针，坚持抓紧、抓早、抓实、抓出成效，使得当期入库率较去年有较大提高。一季度全国税款查补入库税款62．98亿元，比上年同期增长9．2％。
税收政策调整和一些特殊因素也带来了一定增收。如恢复征收利息所得税、三资企业超税负返还政策到期、老三资企业征退税办法改变等。另外，由于银行结账等原因，致使去年的部分收入结转到今年年初入库；同时今年所得税汇算清缴增收较多，也是税收增收的一个重要原因。
总体分析，今年一季度由于国内经济增长直接带来的税收增收约占税收总增收额的40％，而非国内经济因素带来的增收却占到六成。扣除非国内经济因素后，税收收入比上年同期约增长10％，与经济发展和效益提高的情况相适应，可以说，税收配合积极财政政策的实施，在没有增加企业税收负担的情况下，实现了税收与经济的同步增长。
收入中潜在问题不容忽视
一季度全国税收收入形势总体较好，“但组织收入工作中存在的问题也不容忽视”。国家税务总局有关方面的负责人给记者进行了如下几方面的分析：
一是地区间收入不均衡的现象比较严重。一季度税收收入增幅在20％以上的有14个地区，但同时还有5个地区增幅不到10％，个别地区收入比上年同期还出现下降。
二是企业欠税出现反弹，清理欠税难度加大。3月末全国企业欠缴税款近300亿元，比年初约增加30亿元。
三是特殊增收因素逐渐消失，政策性减收因素越来越多。一季度汇算清缴及其他一些特殊因素带来的增收目前已接近尾声，税收增幅将逐步下滑，从3月份收入情况看已反映出这一趋势。3月份税收收入比上年同期增长24．4％，比前两个月累计增幅低了5．2个百分点，若不含海关代征进口税收、证券交易印花税和利息所得税，3月份税收增幅仅为14％，比前两个月低了10个百分点。另外，固定资产投资方向调节税停征、用于国产设备的技改投资40％抵免所得税和企业计税工资提高等政策对收入的影响还远没反映出来。如固定资产投资方向调节税全年预计减收100亿元以上，而一季度仅减收5亿多元。
据悉，国家税务总局已明确要求各级税务机关采取有效措施，在加强征管、清理欠税等方面做更多的工作，以努力完成今年的各项税收收入任务。
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专栏：
“一元钱”引出近百万税款
邱 艳 李 栋 晓 稳 丁 虎
一个偶然的机会，郑州市地税局稽查局的一位同志在乘坐郑州市××运输公司长途汽车途中，发现手中所持车票单价与该公司所开结算单中单价金额不一致，每张车票都多出一元钱。职业的敏感使他感到××运输公司很有可能存在偷税问题。回到单位后，这位同志将他的“偶然发现”向局领导作了汇报，引起该局领导高度重视，立即对郑州市××运输公司立案进行检查。
稽查小组来到了该公司财务室。
“耿处长，我们这次来，主要是想看一下你们的结算过程。”
耿处长十分热情，找出各个车队的结算单，开始逐步讲解，“先到车队财务上结算，再到……”
这时，组长老李声东击西，突然提出：“再看一下车票。”
“车票和结算单一样，还看啥？”耿处长装作不解地问。
“据我们所知，你们车票价款和结算单价款并不一致。”检查人员单刀直入。
起初，耿处长一口否定，检查人员客气地提出要去售票口看一看，实地核对一下车票，耿处长这才慢吞吞地说：“那我再去问一问吧。”
5分钟后，他找到一本小账——“应付账款——未分配收入”。
原来，该单位将每张车票价款按结算单价款（单价）多加一元收取，美其名曰“微机费和豪华候车厅使用费”，记入这本小账，试图隐瞒收入，少交税款。这样，“一元钱”的问题也就迎刃而解了。
该单位借微机管理之名，降低收入透明度，将部分窗口收入（也就是每张车票多收的一元钱）记入“应付账款未分配收入”，未按规定并入计税营业额。1997年11月至1998年10月，共隐瞒窗口收入2899184．07元，少交营业税金及附加95673．07元。
根据该运输公司的违法事实和《中华人民共和国税收征收管理法》，经过郑州市地税稽查局审理委员会集体审理，共查补税款781138．19元，对其少交的营业税金及附加定性为偷税，处以一倍罚款，即107442．12元，补罚合计888580．31元，目前已全部清缴入库。
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专栏：财经知识
签经济合同不要忘了税
王化东 赵国君
某企业（乙方）与某公司（甲方）签订了这样一份经济合同：甲方将土地使用权及房屋转让给乙方，价款500万元，由乙方一次性付清，乙方不负担任何因转让土地及房屋而发生的税费。从合同的内容来看，此项业务中涉及的纳税事宜与乙方无关，但是，按照国家税法有关规定，乙方应为契税纳税人。合同虽然写明乙方不承担相关税费，但此条款与现行税收政策不符，根据国家经济合同法规定，此合同为无效合同（经济合同的无效须经人民法院或经济合同仲裁机构裁定）。因此，税务机关对乙方补征契税25万元，并依法给予一定行政处罚。
还有些纳税人在签订经济合同时，故意隐瞒事实真相以偷逃税款。
所以，签署经济合同时，一定要考虑到涉税问题，不可因马虎大意或贪图小利而违法。
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专栏：
今年四月，沈阳市国税局有针对性地宣传税法。左图为铁西国税分局组织“老大妈”参加“税收带来生活美”观光活动。右图为苏家屯分局向中小学生宣讲税法知识。
汤晓东 王 昕 李留才摄
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专栏：财经论坛
自行申报：应收尽收的基础
范坚
纵观中外税收的历史，收税与逃避收税的矛盾从未间断过，所以，法定应收之税与实际所收之税之间，或多或少是存有差距的。努力缩小这一差距，做到“应收尽收”，就成了税收征管的历史使命。那么，要力求“应收尽收”，就必须摸清税源，弄准税基，而作为税基的销售额、营业额、所得额等数据信息准确与否，只有纳税人自己最清楚。因此，首要的便是在我国确立纳税人“自行申报”的方针。只要实行纳税人自行申报，甭管报的多与少、真与假，征纳双方的法律责任便明确了，税务机关监控检查就有了“靶子”。贯彻纳税人“自行申报”的方针，必须解决三个问题：一是纳税人能否自行申报；二是纳税人是否按规定申报；三是纳税人的申报是否真实。解决第一个问题，要靠税务机关优质而便捷的服务，以便使每一个纳税人都能及时、准确地了解、掌握自己应尽的纳税义务以及如何履行其义务；解决第二个问题，要靠税务机关通过税务登记、发票管理、催报催缴等几个环节的监控，依托计算机网络对纳税人基本情况、经营情况以及所有涉税信息及时、大量而正确的掌握；解决第三个问题，要靠税务机关在对所收集、储存信息进行处理、分析的基础上，有针对性地实施稽查、处罚。
这三个问题的解决过程，实际上也就是我国税收征管运行机制建立良性循环轨道的过程———税务机关的服务越好，纳税人能够自行申报的面就越广，税务机关实施监控、稽查就越能有的放矢；而税务机关监控、稽查的针对性越强，力度越大，处罚越严，纳税人就会审视自我纳税行为，在依法纳税和违法逃避之间进行“成本比较”，当发现违法逃避得不偿失时，就会主动申报纳税，为避免受到处罚，对于税务行政服务和社会中介服务的有效需求就会越来越多。这就要求税务行政服务和社会中介服务不断提高水准，优化服务，服务质量的提升，直接带来申报质量的提高，进而又会对税务机关的监控信息的广度、深度和准确度提出更高的要求，促进税务机关的监控质量提升。而监控质量的提升，又会促使税务稽查提高水平和技能，稽查水平越高，查出的问题就可能越大、越严重。而问题越严重，依法受到的处罚也将越严厉，那么，纳税人对于申报真实性的追求就会越来越强烈；反过来对税务机关的服务需求就越大，要求也就越高，进而又会推动税务机关管理服务和监控稽查水平的不断提高。
“服务”对于税务工作而言，不仅需要在观念上确立和增强，更重要的是要将其融入税收征管，使之成为税收征管运行机制中不可缺少的一环。首先，服务是天职。大家知道，税收是满足公共需求的，是政府向纳税人提出的要求。当纳税人遇到税务问题，税务机关有责任向纳税人提供帮助，因此，税务人员应树立公仆意识，义不容辞地为纳税人服好务。其次，服务是管理。应当看到，并非所有的纳税人与生俱来就想逃避税收，不少是因为不了解、不熟悉税法而过失违法。如果我们通过优质服务，譬如及时辅导、提供信息、普及教育等等，使得越来越多的纳税人有能力自行依法申报纳税，那么，我们就可以腾出更多的人力和精力去对付那些故意违法者，强化税收征管。此外，服务也是形象。国际社会都把财经服务的优劣作为评价一国竞争力的要素之一，其中，税务当局为纳税人服务无疑是不可缺少的重要组成部分。
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专栏：财经短波
财经短波
平陆税务系统搞好税法宣传
本报讯 山西省平陆县税务系统因地制宜搞好税法宣传。县国税局组织了10名县级党政领导干部学税法、争做模范纳税户签名活动。县地税局积极对新上任的农村干部进行税法培训，参加的村干部达2300多人。
（干 业 生 果 世 文）
盘锦国税细化征收管理
本报讯 辽宁盘锦市国税局最近结合当地重点税源企业、行业，确定了所属31个基层征收单位征管责任区，明确征管责任人126人，对279家汽车修配厂的涉税问题进行了查处。（夏才源）
长春市国税局控管零散税源
本报讯 长春市国家税务局于年初建立了巡回稽查机制，强化了对零散税源的控管。截至3月末，全市共稽查零散税源4000余户，征收税款600余万元。（税 宣）
锦州国税古塔分局加强稽查
本报讯 辽宁锦州市国税局古塔分局抽调24名稽查能手，以查促征、以罚促征、以征促收。截至3月底，他们共选案稽查各类纳税户79户。
（鞠 杰 王丽君）
任丘国税一季度税收增长
本报讯 河北省任丘市国税局加强催缴欠税，并对重点税源企业搞好服务与监控。一季度，他们采用拉网式排查，堵塞税收漏洞，打击偷、抗、骗税不法行为，实现入库税款2．2亿元。（朱国铭）
临漳县国税局为纳税人送温暖
本报讯 河北省临漳县国税局积极为纳税人“送温暖”。今年4月该局抽调16名干部组成8个小组，深入100户企业进行“百家企业回访”，目前已帮助3家企业融通资金150万元。（张铁军）
富硒产品成为恩施骨干税源
本报讯 截至3月31日，湖北省恩施市一季度的国税收入达到1442万元，比去年同期增长95％。据介绍，恩施市地方政府加大富硒基地建设是税收增长较快的主要原因。（刘 畅 李俊谷）
北京国税征期宣传效果好
本报讯 今年4月10日，北京市国税系统统一安排，在各区、县国税局，市局直属分局的76个办税服务厅里，普遍设置税收宣传板报，直接面向纳税人宣传税法，取得较好效果。（俎庆云）
邢台国税网上宣传税法
本报讯 河北省邢台市国税局在互联网上开设了税企新干线网络，在税收宣传月里，以电子邮件的形式向全市的纳税户发送了税收基本知识等资料。（王学军 吴瑞东）
长沙地税五分局加大税法宣传
本报讯 4月10日，长沙地税五分局税法宣传咨询台前人头攒动，办理税务登记、进行税收申报和缴纳税款的人们排成了长队。当日，个体工商户宣传受众达1．3万多人次，缴纳税款60余万元，申报税收400余户，办理税务登记200余户。（李晓波）
卫辉国税抓好廉政建设
本报讯 河南省卫辉市国家税务局狠抓廉政建设。他们针对税务系统容易发生不廉行为的薄弱环节，严格制定了《来客接待制度》等规定，1999年，仅招待费一项就比上年同期减少了40％。
（段光喜 张 璐）
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专栏：
山东省淄博市临淄区国税局加大征管力度。图为该局局长商君（左二）正带队到一纳税户稽查各种发票的使用情况。
王金浩 于传昌摄
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专栏：
名人网上谈税收
何建辉
4月12日晚到搜狐访问的网友，发现王志文、谢园、孙楠在网上和网民谈税。
这是国家税务总局、北京市地税局和东城区地税局联合举办的第九个全国税收宣传月系列活动之一——邀请名人和你网上说税。这次活动希望通过名人积极纳税来影响广大纳税人不断提高纳税意识。三位嘉宾和税务官员就储蓄实名制、利息税的开征对大家有什么影响等内容与网民展开深入细致的交流。
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专栏：
北京召开税收与经济发展研讨会
本报讯 在全国第九个税收宣传月拉开帷幕之际，理论界、税务部门和企业界在北京召开了“税收与经济发展”研讨会。这次研讨会是由国家税务总局、中共中央党校研究生院、青岛市国家税务局共同举办的。
（周晓红）
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