现代税制面临全球化挑战

【英国《经济学家》周刊５月３１日一期文章】题：税逐渐消失原文提要全球化和新技术可能削弱政府向公民征税的能力。这些政府能堵住漏洞吗？
去年，俄罗斯有２６个收税员被打死；有７４个收税员在工作时受伤；有６个收税员被绑架；有４１个收税员的家被别人烧毁。在世界其他地方，干税务只是一种不受欢迎、而且还是相当危险的职业。但是，各地的人们都发现逃税比较容易。两个变化可以帮助他们逃税：经济逐渐一体化和电子商业的发展。
第一个在目前更重要。随着全世界变得更加一体化以及资本和劳工能更自由地从高税收国家流往低税收国家，一个国家的税率高于别的国家的余地受到限制。同时，在国际互联网络上进行的商业活动范围扩大，因而使得交易情况更难追踪，也就更难征税了。
例如在５月初，包括爱立信公司在内的瑞典几家大公司说，由于高税率，他们正考虑撤离这个国家。他们抱怨的不是高的公司税率，瑞典早已被迫削减了公司税。这一次，这些公司是抱怨个人所得税的税率高。这种税率高得使他们难以招聘技术熟练的职员。包括地方税在内，瑞典的所得税率差不多高达６０％，（更坏的是）收入达到２０９２００瑞典克朗（合２８０００美元）就要纳税。美国的联邦最高税率为４０％，超过２６万美元才适用此税率。难怪许多有才华的科学家和工程师已离开瑞典。
现代税制是在二战以后货物、资本和劳工流动规模小的时候发展起来的。现在，公司和人员的流动性更大，并能利用各国之间的税率差。这是各国政府所面临问题的核心。
全球化成为问题是由于三个原因：
第一，公司有了更多的自由，可以设在任何地方。公司活动只要求一个屏幕、一部电话和一个调制解调器。同其竞争对手相比，一个国家更难对企业课以重税了。
公司税率仍有巨大差别。当然，存在这种差别是因为并非所有公司都能逃往低税率国家，即使能逃跑的那些公司也可能犹豫不决，因为纳税只是一个公司在考虑公司设在哪里时的一个因素。德国公司面临世界上最高的税率，但是德国公司都留在原地，而没有集体逃往像苏丹那样的地方。尽管如此，资本显然变得流动性更大了，一些经济学家担心，随着一些国家用低税率吸引外国公司，会有一场“降到底的竞赛”。公司利润税甚至可能消失。
第二，全球化使得一个公司难以决定应该在何处纳税，而不管公司设在何处。跨国公司在一个国家设计产品，在另一个国家制造产品，而在第三国销售产品。这种做法使公司有充分余地变换经营手段或采用狡猾的转移定价手法。一个公司以飞涨的价格从低税国家的子公司进口部件就可以把可纳税的利润转到那个国家，因而可以少交税。美国公司的国外子公司，在低税率国家的利润高于在高税率国家的利润。
因此，全球化束缚了税务人员核对公司利润报告是否准确的能力。当然，这并不是什么新东西，但是，问题的规模变得越来越大了。在１９７０年，美国一个典型的大公司收入的１０—２０％来自国外，现在，许多公司的利润至少有一半是来自美国以外。
全球化成为问题的第三个原因是，由于技术熟练的专业工人比过去２０年的流动性更大，现在更难对个人收入征税。即使他们不变成逃税者，他们当中的许多人从国外得到的收入也越来越多，例如提供咨询得到的收入。这样的收入相对来说是比较容易逃避税务人员的。个人储蓄能从地球的一边转移到地球的另一边，因而对个人储蓄课税变得更难了。股票和债券跨国界销售额已从１９７０年占美国国内生产总值的３％增加到１９９５年占美国国内生产总值的１３６％。