美国税政的回顾与前瞻

【香港《信报》１月２７日文章】题：美国税收的回顾和前瞻
１９９５年，美国要求税务改革的呼声日高。以八十年代中期改写定型的“１９８６年税务法典”为主体的税法，年年增改。目前光是法典和规则已有１．７万多页，实在太复杂。
共和党众议员威廉·阿彻亲手参与改写税法。不过，到了１９８９年，他已不知如何计算自己的入息税了。到了１９９５年，阿彻主张完全废除现行税法，代之以销售税——花钱才缴税，不用自己算。
阿彻是众议院赋税委员会主席。修改税法的议案多由众议员提出。此后，第一步是经该委员会批准。
有关税改的回顾和前瞻，可以概括成“四三二一”的四个标准，三种方案，两类分配，和一件要事。四个标准１９９５年８月，财政部长罗伯特·鲁宾提出税法改革的四个标准①简化；②公平；③有利经济发展；④不降低现有税收。前三个标准是经济和税务常识，放诸四海而皆准。第四个标准针对美国政府目前数千亿美元的庞大赤字，无可非议。三种方案第一种是划一税率（Ｆ１ａｔＴａｘ），即采用一个固定税率，投资收入免税。目前美国最高个人入息税率是３９．６％。如要维持总税收不减，划一税率估计不能低于２０％。换言之，高收入者减少了的税负被转移至中低收入者身上。这不符合被广泛接受的渐进税务的公平原则。
第二种是销售税（Ｓａ１ｅｓＴａｘ），即购买商品，使用服务时才缴税。销售税简单直接，鼓励储蓄投资。但是，和低收入者比较，高收入者花费其收入中较小的比例，一般认为有违“公平”的原则。
第三种是增值税（Ｖａｌｕｅ—ＡｄｄｅｄＴａｘ），即对制造产品和提供服务过程中每一阶段增加的价值课税。增值税的实际施行远比理论计算复杂，在民心趋向税务简化时很难看好。
除了上述三种外，还有不少混和型的方案。比如，使用划一税率，但豁免低收入者的税负，保持某些扣减和优惠。其实，现行的税法本身也可以说是一种混合型。两类分配税务改革涉及两种分配，不能不正视。第一是如何分配不同收入阶层的税务负担。例如，要政府总税收不减，高收入者的减税即是低收入者的增税，反过来也一样。第二是如何分配联邦和地方的税务收入。例如，目前销售税由地方征收和使用。如果以销售税代替入息税，便出现税收分配的问题。一件要事１９９６年８月共和党和民主党将分别在圣地亚哥和芝加哥举行大会，正式推出总统候选人。１９９６年１１月进行总统大选。赢得大选是１９９６年政治人物的目标和政党活动的中心。
要赢得选举，不可太得罪影响大或数量多的阶层的人。提出明确的过激税改方案，很可能会“顺得哥情失嫂意”。所以，民主党已表示，除非有更好的选择，不然还是“维持现状”的好。提出划一税率的共和党，也已放慢脚步，不想把话说绝。纳税人不妨气定神闲，等待总统大选尘埃落定。到了那时，１９９６年１１月，感恩节之后又紧跟着圣诞节。
过去几年，年年有人提出税务改革。真正的税改，恐怕要等到１９９７年了。